Una de las discusiones de mayor interés entre los doctrinarios del Derecho penal tributario, es la de la ubicación sistemática de los límites cuantitativos dinerarios que se prevén como línea demarcatoria entre el ilícito administrativo y el ilícito penal. La lucha ha sido entre dos posiciones ya inveteradas: elemento del injusto o condición objetiva de punibilidad. Resulta por demás provechoso analizar las consecuencias de ambas y los argumentos a favor de una y de otra.